據(jù)勞氏船級社數(shù)據(jù)顯示，2024年十大船旗國排名中，前五名分別為利比里亞、巴拿馬、馬紹爾、香港和新加坡，馬耳他，其中利比里亞、巴拿馬、馬紹爾都是國際運(yùn)輸業(yè)工人聯(lián)合會(ITF)認(rèn)定的方便旗國家，而新加坡和香港也接受外國公司注冊船籍。

方便旗

根據(jù)聯(lián)合國《海洋法公約》，船舶必須取得某國(地區(qū))的國籍，懸掛該國(地區(qū))的旗幟才可以航行和營運(yùn)。這也就是所謂的“船舶登記”或者“船舶注冊”。

方便旗國家允許外國人的船舶懸掛其國旗，同時(shí)這些國家的船舶登記也比較寬松，其船旗就被稱為“方便旗”。

經(jīng)國際運(yùn)輸業(yè)工人聯(lián)合會(ITF)認(rèn)定，方便旗國家有安提瓜和巴布達(dá)、巴哈馬、百慕大、開曼群島、塞浦路斯、直布羅陀、洪都拉斯、 黎巴嫩、利比里亞、馬耳他、馬紹爾群島、荷屬安第列斯、巴拿馬、圣?文森特、斯里蘭卡、瓦努阿圖等國家（和地區(qū)）。其中，主要方便旗登記國都是國土小、人口少的島國。

船東選擇將船入哪國籍，是否選擇方便旗，主要從業(yè)務(wù)經(jīng)營、船員雇傭、法律問題、稅收成本等方面考慮。

同時(shí)，方便旗國家不限制船舶所有人國籍，很多船東會將持有船舶的單船公司注冊在香港、新加坡或其他離岸地。

單船公司

單船公司，即Single ship company、single-vessel company，是指只擁有一艘船舶并且公司的主要資產(chǎn)僅有該條船舶的公司。單船公司是一種隔離與母公司關(guān)系的經(jīng)營方法，主要出現(xiàn)在油輪上。由于油輪一旦出現(xiàn)油污等責(zé)任可能面臨巨額賠償，因此多數(shù)船東會注冊單船公司，以便在出現(xiàn)賠償時(shí)只關(guān)閉出問題的單船公司，而不涉及整個(gè)公司?。

對于船舶資產(chǎn)公司而言，注冊單船公司同樣具有好處：

1. 分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)立單船SPV可以引入多家機(jī)構(gòu)，甚至可以與目標(biāo)企業(yè)的其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行合作，要求交易對手方提供切實(shí)有效的擔(dān)保措施，故可以有效分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)隔離

設(shè)立單船SPV可以使單船主體在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)隔離，互不影響，即使單個(gè)船舶項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也不會母公司產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

例如：如公司融資租賃船舶在美國漏油等事故，根據(jù)美國環(huán)保規(guī)范，公司可能會被凍結(jié)資產(chǎn)，待環(huán)保評估完成后對責(zé)任方進(jìn)行罰款。如果是設(shè)置SPV公司，資產(chǎn)凍結(jié)會被隔離在事故船舶本身，而非影響整個(gè)公司資產(chǎn)。

3. 募集資金

對于資金體量不足的船東，可以由其主導(dǎo)設(shè)立單船SPV公司，并募集其他投資者向SPV出資，從而擴(kuò)大手中可調(diào)用的資金規(guī)模。通過對SPV控制權(quán)的掌握，也可以實(shí)現(xiàn)對全部資金在投資業(yè)務(wù)過程中的控制。

4. 靈活轉(zhuǎn)讓

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面，可以通過在SPV層面與外部機(jī)構(gòu)合作或讓渡SPV股權(quán)從而實(shí)現(xiàn)間接轉(zhuǎn)讓船舶股權(quán)的目的，從而成功引入資金或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

船舶轉(zhuǎn)讓手續(xù)較為復(fù)雜，轉(zhuǎn)讓船舶時(shí)通常將 SPV 100%股權(quán)賣給客戶即可，節(jié)約時(shí)間與費(fèi)用。

船舶公司全球稅務(wù)運(yùn)營

在設(shè)立單船公司的過程中，業(yè)務(wù)經(jīng)營、船員雇傭、法律合規(guī)和稅收成本和運(yùn)營成本是主要的考量要素，其中單船公司注冊地的選擇，稅收成本和運(yùn)營成本是重要考量因素。

香港和新加坡依舊是單船公司注冊的熱門地，馬紹爾也因其便利性和成本優(yōu)勢受到船東青睞。

RICHFUL瑞豐有豐富的船舶行業(yè)全球服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，在為船東提供服務(wù)上，我們專注秘書及財(cái)稅領(lǐng)域，深度分析全球稅收政策及挖掘中國稅務(wù)實(shí)務(wù)，為中國船東開展全球業(yè)務(wù)提供堅(jiān)實(shí)后盾，助力全球擴(kuò)張。

服務(wù)脈絡(luò)與解決方案

RICHFUL瑞豐為客戶提供全面的財(cái)稅合規(guī)服務(wù)，團(tuán)隊(duì)在境內(nèi)外跨境稅收合規(guī)方面有豐富的行業(yè)積累。為客戶提供以下關(guān)鍵解決方案：

第一步：梳理船公司主要業(yè)務(wù)脈絡(luò)

我們建議客戶根據(jù)業(yè)務(wù)需求，明確境內(nèi)外職能劃分，通過設(shè)立不同主體承載相應(yīng)業(yè)務(wù)，同時(shí)深入研究不同法區(qū)之間對船舶租賃和運(yùn)費(fèi)的預(yù)提所得稅規(guī)定，合理使用稅收協(xié)定。

第二步：申請稅收優(yōu)惠

我們深入研究中國大陸、香港、新加坡三地船舶行業(yè)稅收政策和優(yōu)惠政策，協(xié)助公司解決技術(shù)難題和專業(yè)問題，確保政策恰當(dāng)使用。我們的服務(wù)包括幫助客戶完成必須的申請和報(bào)備流程，協(xié)助客戶完成境外公司稅收優(yōu)惠申請

第三步：轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔編制

在全球全球范圍內(nèi)協(xié)助企業(yè)完成轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔編制，為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營提供強(qiáng)有力的保障。

第四步：協(xié)助客戶調(diào)整全球資產(chǎn)和運(yùn)營布局

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