近年來各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)持續(xù)加強(qiáng)CRS監(jiān)管力度，例如開曼稅務(wù)信息管理局近期向尚未按時(shí)完成CRS 2023年度申報(bào)的主體發(fā)送了題為CRS Breach Notice的違規(guī)通知，要求主體于規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成CRS 2023年度申報(bào)工作，若未能于該規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)，該實(shí)體將有可能被處以罰款。又如英屬維爾京群島國際稅務(wù)管理局向已申請(qǐng)F(tuán)ATCA GIIN號(hào)碼但未進(jìn)行CRS注冊(cè)的主體發(fā)送問詢函，提醒主體：若其屬于金融機(jī)構(gòu)，則應(yīng)及時(shí)完成CRS注冊(cè)和按時(shí)申報(bào)CRS。

未履行合規(guī)義務(wù)的處罰

金融機(jī)構(gòu)若未能滿足CRS下的相關(guān)義務(wù)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰。例如，在開曼群島，未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS注冊(cè)，罰款高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元），未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS合規(guī)表格申報(bào)，罰款為10,000開曼元（人民幣約8.7萬元）。又如，在英屬維爾京群島，逾期申報(bào)的罰款最高可達(dá)10,000美元（人民幣約7.3萬元）。

RICHFUL瑞豐FATCA CRS合規(guī)服務(wù)

RICHFUL瑞豐提供全面的FATCA CRS合規(guī)服務(wù)，包括前期實(shí)體分類、注冊(cè)、年度申報(bào)以及后續(xù)的FATCA CRS注銷。如果您已經(jīng)設(shè)立或者正在運(yùn)營BVI/開曼/香港基金或基金管理人，F(xiàn)ATCA CRS事項(xiàng)與您密切相關(guān)，請(qǐng)留意您是否已經(jīng)合理安排FATCA CRS工作，避免因不合規(guī)事項(xiàng)而產(chǎn)生罰金。

為了幫助您更好的理解FATCA CRS相關(guān)義務(wù)，我們?yōu)槟峁┝顺Ｒ妴栴}解答FAQ，供您參考。

常見問題解答

1.什么是CRS/FATCA？ 

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）理事會(huì)于2014 年7 月15 日制定并批準(zhǔn)了共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)，呼吁各轄區(qū)從其金融機(jī)構(gòu)獲取信息，并每年自動(dòng)與其他轄區(qū)交換信息。CRS列出了要交換的金融賬戶信息，需要報(bào)告的金融機(jī)構(gòu)，所涵蓋的不同類型的賬戶和賬戶持有人，以及金融機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循的盡職調(diào)查程序。外國賬戶稅收合規(guī)法案（FATCA）是一項(xiàng)美國法案，要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機(jī)構(gòu)和部分非金融外國實(shí)體報(bào)告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。

2.CRS 和FATCA 會(huì)影響哪些實(shí)體？ 

對(duì)于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機(jī)構(gòu)(FI)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒁惶渍吆统绦颍瑢?duì)在本機(jī)構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識(shí)別非居民金融賬戶，記錄并報(bào)送非居民金融賬戶相關(guān)信息。金融機(jī)構(gòu)通常包括托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，投資實(shí)體（例如基金或者基金管理人）和特定保險(xiǎn)公司。

FATCA 則要求外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）在IRS 網(wǎng)站上進(jìn)行注冊(cè)，并同意向IRS 報(bào)告有關(guān)其美國賬戶的相關(guān)信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實(shí)體的賬戶。外國金融機(jī)構(gòu)包括但不限于存款機(jī)構(gòu)，托管機(jī)構(gòu)，投資實(shí)體（例如基金）以及有現(xiàn)金價(jià)值的產(chǎn)品或年金的特定保險(xiǎn)公司。

3.（外國）金融機(jī)構(gòu)的CRS / FATCA義務(wù) 

如果實(shí)體在CRS下被分類為金融機(jī)構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機(jī)構(gòu)（FFI），則需要： 

1)與稅務(wù)居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)并申請(qǐng)獲得“全球中間機(jī)構(gòu)識(shí)別碼"（GIIN）;

2)對(duì)金融賬戶和賬戶持有人進(jìn)行盡職調(diào)查;

3)每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)信息.

4.CRS /FATCA違規(guī)的潛在處罰 

如（外國）金融機(jī)構(gòu)未能滿足CRS/FATCA下的相關(guān)義務(wù)，當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰。例如，在開曼群島，若未能在4月30日的截止日期前在DITC門戶網(wǎng)站上注冊(cè)，罰款金額高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。

5.CRS /FATCA 截止日期

如果在閱讀FAQ內(nèi)容后，您仍然不確定實(shí)體是否落入CRS/FATCA范圍，或者需要我們協(xié)助注冊(cè)/申報(bào)等合規(guī)事宜，請(qǐng)盡快聯(lián)系為您提供服務(wù)的RICHFUL瑞豐客戶經(jīng)理尋求支持。

本文作者：

Josephine Cao，監(jiān)管咨詢經(jīng)理