自由貿(mào)易港稅收制度的設(shè)計(jì)原則

自由貿(mào)易港是當(dāng)今世界最高水平的開放形態(tài)，特殊的稅制安排是各地自由港都會(huì)采取的普遍做法。《總體方案》提出，要按照“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段”的設(shè)計(jì)原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。

“零關(guān)稅”體現(xiàn)自由貿(mào)易港最基本的特征，是自由貿(mào)易港的標(biāo)準(zhǔn)配置。海南自由貿(mào)易港將分兩步實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅，第一步是全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)部分進(jìn)口商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。第二步是全島封關(guān)運(yùn)作、簡(jiǎn)并稅制后，對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。

“低稅率”瞄準(zhǔn)新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿(mào)易港，推出更有競(jìng)爭(zhēng)力的所得稅優(yōu)惠，對(duì)在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對(duì)符合條件的個(gè)人實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，以吸引跨國(guó)公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

“簡(jiǎn)稅制”結(jié)合我國(guó)稅制改革方向，在海南自由貿(mào)易港探索推進(jìn)比國(guó)內(nèi)其他地區(qū)更加簡(jiǎn)化的稅收制度，通過改革稅種制度、降低間接稅比例，實(shí)現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單科學(xué)、稅制要素充分優(yōu)化、稅負(fù)水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財(cái)政收支大體均衡。

“強(qiáng)法治”要求稅收管理部門按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對(duì)納稅行為進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，制定簡(jiǎn)明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，防范稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，在國(guó)際層面，稅務(wù)部門要積極參與國(guó)際稅收征管合作，加強(qiáng)涉稅情報(bào)信息共享；在國(guó)內(nèi)層面，要加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類服務(wù)和管理，依法依規(guī)對(duì)違法失信企業(yè)和個(gè)人采取相應(yīng)措施。

“分階段”按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的不同階段，分步驟實(shí)施零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制的安排，堅(jiān)持先立后破、不立不破，久久為功、循序漸進(jìn)，最終形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度。

自由貿(mào)易港稅收制度的主要內(nèi)容

2025年前實(shí)施的稅收政策措施

1、實(shí)行特殊的稅收制度安排。

（1）實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

（2）降低個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)。

（3）簡(jiǎn)并稅種征收銷售稅。

2、促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化。

（1）對(duì)生產(chǎn)設(shè)備。對(duì)企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。

（2）對(duì)交通工具。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。

（3）對(duì)原輔材料。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工所消耗的原輔料，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。

（4）對(duì)居民消費(fèi)品。對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購(gòu)買。

（5）對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄外的貨物進(jìn)入自由貿(mào)易港免征進(jìn)口關(guān)稅；對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件，或者含有進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%的貨物，進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

3、推動(dòng)生產(chǎn)要素自由有序安全便捷流動(dòng)。

（1）在確保有效監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國(guó)洋浦港”登記并從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。

（2）對(duì)以洋浦港作為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對(duì)其加注本航次所需的本地生產(chǎn)燃料油，實(shí)行出口退稅政策。

（3）對(duì)符合條件并經(jīng)洋浦港中轉(zhuǎn)離境的集裝箱貨物，試行啟運(yùn)港退稅政策。

（4）允許海南進(jìn)出島航班加注保稅航油。

4、支持發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。

（1）舉辦中國(guó)國(guó)際消費(fèi)品博覽會(huì)，國(guó)家級(jí)展會(huì)境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷售享受免稅政策。

（2）繼續(xù)執(zhí)行離島免稅購(gòu)物政策，將免稅額度放寬至每年每人10萬元，并擴(kuò)大免稅商品種類

（3）對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

2035年前實(shí)施的稅收政策措施

1、拓展企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，除負(fù)面清單行業(yè)之外減按15%征收企業(yè)所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是正面清單，這一階段實(shí)行的是負(fù)面清單，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)范圍更大。

2、深化個(gè)人所得稅改革。

對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是對(duì)高端緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%部分予以免征，這一階段是對(duì)所有符合規(guī)定條件納稅人實(shí)行最高15%的三檔超額累進(jìn)稅率，優(yōu)惠范圍更寬、優(yōu)惠力度更大。

3、擴(kuò)大海南地方稅收管理權(quán)限。

將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國(guó)內(nèi)稅種收入作為地方收入。與2025年前政策相比，擴(kuò)大了地方稅的范圍，有利于增加海南自由貿(mào)易港的財(cái)力。

目前政府大力扶持海南自由貿(mào)易港的建設(shè)，各行各業(yè)發(fā)展都有相應(yīng)的扶持鼓勵(lì)政策以及稅收優(yōu)惠措施，加大開放力度，引入各方面的高技術(shù)人才，共同推動(dòng)海南自由貿(mào)易港的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相信不久的將來海南自由貿(mào)易港將會(huì)成為一個(gè)國(guó)際貿(mào)易中心。

本文章僅作政策解讀和內(nèi)容分享，內(nèi)容整合來海南自由貿(mào)易港官方公眾號(hào)。